不同類型的"管理費"納稅區(qū)別
頒布時間：2012/7/15 12:12:05
不同類型的“管理費”納稅區(qū)別
轉(zhuǎn)自中華會計網(wǎng)校
總機構(gòu)收取管理費存在以下幾種情況：
1.總、分公司之間收取管理費。
營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則明確，依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是營業(yè)稅納稅義務(wù)人。對總、分公司之間收取管理費或服務(wù)費，收取方如果是不需辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，則不繳納營業(yè)稅。
2.母、子公司之間收取管理費。母、子公司都是法人企業(yè)，均為營業(yè)稅的納稅人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）規(guī)定，對母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，凡按合同或協(xié)議所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅，子公司作為成本費用在稅前扣除。但母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除，同時對母公司自行收取的管理費，應(yīng)該屬于服務(wù)性質(zhì)的收費，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
3.向非居民企業(yè)支付管理費。
營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第四條規(guī)定，對中國境內(nèi)企業(yè)接受境外企業(yè)的管理服務(wù)而支付的管理費，接受方在中國境內(nèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。
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