稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)銷售額是否計(jì)入查補(bǔ)年度銷售額

稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)少計(jì)銷售額是否計(jì)入查補(bǔ)年度銷售額

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    【問題】

    某公司是一家去年成立的小規(guī)模納稅人，主要從事汽車配件銷售。今年3月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司上年10月有一批產(chǎn)品發(fā)出未記銷售收入，造成少計(jì)應(yīng)稅銷售額15萬元，遂依法作出了補(bǔ)繳稅款及滯納金，并處以罰款的處理決定，上述款項(xiàng)該公司已于4月份申報(bào)并繳納入庫(kù)。該公司在申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定時(shí)，是否要將這筆15萬元的查補(bǔ)銷售額記入年應(yīng)稅銷售額，以判斷是否達(dá)到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？

    【解答】

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函[2010]139號(hào)）的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。該公司查補(bǔ)銷售額雖然是上年10月的違規(guī)行為造成的，但相應(yīng)的查補(bǔ)稅款是在今年4月申報(bào)入庫(kù)，因此，在計(jì)算年應(yīng)稅銷售額時(shí)，應(yīng)將這15萬元作為今年4月的應(yīng)稅銷售額。